審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-03-21 17:32:09

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作為注冊會計師審計要素之一，下文一起來了解審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人。我們了解到審計的三方關(guān)系人分別是什么，下文用“用報表”“編報表”和“申報表”來對其分別代指，方便考生理解知識點。話不多說，一起來打卡本知識點吧！

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審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第一章：審計概述

第二節(jié)：審計要素

【知識點】

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

提示：

①在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。（董事會、監(jiān)事會）

②某些情況下，管理層可能成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

（一）注冊會計師

含義	注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。（人、事務(wù)所）
相關(guān)內(nèi)容	責任	根據(jù)審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
	確認方式	注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
	利用專家	如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
	責任劃分	財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層或治理層的責任。

（二）被審計單位管理層

含義	1.管理層：是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責任的人員，對財務(wù)報表編制負責。（經(jīng)理等） 2.治理層：是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務(wù)報告的產(chǎn)生過程。（監(jiān)事會等）注：在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。
責任劃分	1.管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責任。 2.盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供某些咨詢或協(xié)助，但管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔責任，并通過簽署財務(wù)報表確認這一責任。 3.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)被注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。
執(zhí)行審計工作的前提	管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任： 1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（保證報表） 2.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（保證內(nèi)控） 3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括：（3方面）（1）允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項）；（2）向注冊會計師提供審計所需的其他信息；（3）允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。