定期存款的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 14:04:21

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定期存款的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

定期存款的實(shí)質(zhì)性程序

如果被審計(jì)單位有定期存款，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序：

1.詢問并評估商業(yè)理由

如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高，注冊會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性。

2.獲取明細(xì)表

獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

3.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)或觀察登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢過程

監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或?qū)嵉赜^察被審計(jì)單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對風(fēng)險(xiǎn)的判斷，考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。

4.未質(zhì)押的定期存款

（1）檢查開戶證實(shí)書原件。

對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。

（2）核對相關(guān)信息。

核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

5.已質(zhì)押的定期存款

（1）對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。

（2）對于用于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還需要關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

（3）對于為他人擔(dān)保的定期存單，關(guān)注相關(guān)擔(dān)保是否合規(guī)，擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。

6.函證

函證定期存款相關(guān)信息。

7.測算利息收入