生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-07 14:27:30

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生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務活動

一、計劃和安排生產

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）生產計劃部門根據客戶訂購單或者銷售部門對銷售預測和產品需求的分析等信息，編寫月度生產計劃書，由生產計劃經理根據月度生產計劃書簽發(fā)事先連續(xù)編號的生產通知單

（2）生產計劃部門編制材料需求報告，列示所需要的材料和零件及其庫存

生產計劃書、生產通知單

存貨/存在

二、發(fā)出原材料

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）倉儲部門根據從生產部門收到的領料單發(fā)出原材料

（2）領料單上必須列示所需的材料數量和種類，以及領料部門的名稱

（3）倉庫管理人員發(fā)料并簽署后，將領料單其中一聯(lián)連同材料交給領料部門（生產部門存根聯(lián)），一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬（倉庫聯(lián)），一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算（財務聯(lián)）

（4）倉庫管理員將領料單編號、領用數量、規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，該信息經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，存貨管理信息系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬

原材料領用通知單、領料單、材料明細臺賬

存貨/存在，完整性

三、生產產品

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執(zhí)行生產任務

（2）生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門統(tǒng)計人員查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；或是將所完成的半成品移交下一個環(huán)節(jié)，作進一步加工

產量統(tǒng)計記錄表、生產統(tǒng)計報告

存貨/準確性、計價和分攤

四、核算產品成本

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）生產成本記賬員根據原材料領料單財務聯(lián)，編制原材料領用日報表，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，授權該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬

（2）生產部門記錄生產各環(huán)節(jié)所耗用工時數，包括人工工時數和機器工時數，并將工時信息輸入生產記錄日報表

（3）每月末，由生產車間與倉庫核對原材料和產成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告，經倉儲經理和生產經理簽字確認后交會計部門進行調整

（4）每月末，由存貨管理信息系統(tǒng)對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產成本在完工產品和在產品之間按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別之間分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表（包括人工費用分配表、制造費用分配表）；由生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主管審核批準后進行賬務處理

原材料領用日報表、生產記錄日報表、產品成本計算表、生產成本分配表、材料費用分配表、工時統(tǒng)計記錄表、人工費用分配表、制造費用分配表

存貨/準確性、計價和分攤

五、產成品入庫及儲存

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）產成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單，清點產成品數量，并填寫預先連續(xù)編號的產成品入庫單

（2）產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，存貨管理信息系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬

（3）倉儲部門根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽

（4）存貨存放在安全的環(huán)境（如上鎖、使用監(jiān)控設備）中，只有經過授權的工作人員可以接觸及處理存貨

產成品入庫單、驗收單、存貨明細賬、存貨臺賬

存貨/存在，完整性，準確性、計價和分攤

六、發(fā)出產成品

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

（1）產成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進行

（2）裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發(fā)運通知單，并據此編制出庫單

（3）每月末，生產成本記賬員根據存貨管理信息系統(tǒng)記錄的“已處理”的訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理

發(fā)運通知單、產成品出庫單

營業(yè)成本/發(fā)生

存貨/完整性

七、存貨盤點

控制活動	主要單據/記錄	報表項目/認定
管理人員編制盤點指令，安排適當人員對存貨實物（包括原材料、在產品和產成品等所有存貨類別）進行定期盤點，將盤點結果與存貨賬面數量進行核對，調查差異并進行適當調整	盤點計劃、盤點表單、盤點明細表	存貨/存在，完整性，權利和義務，準確性、計價和分攤

八、計提存貨跌價準備

控制活動

主要單據/記錄

報表項目/認定

財務部門根據存貨貨齡分析表信息或相關部門提供的有關存貨狀況的其他信息，結合存貨盤點過程中對存貨狀況的檢查結果，對出現(xiàn)損毀、滯銷、跌價等降低存貨價值的情況進行分析計算，計提存貨跌價準備

存貨貨齡分析表、可變現(xiàn)凈值計算表

存貨/準確性、計價和分攤

資產減值損失/完整性，準確性

知識點來源：第十一章生產與存貨循環(huán)的審計