實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-10-30 15:31:02

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實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

一、概念

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

二、要求

無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

提示：

無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大交易類別、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

三、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序

（1）核對(duì)或調(diào)節(jié)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取。

（2）檢查重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

四、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

（1）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

（2）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)