與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-25 14:45:33

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目預(yù)習(xí)時(shí)，可以從基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)入手，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶，才不至于輕易遺忘。下文整理了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)，快來(lái)閱讀下文，重點(diǎn)了解一下與控制活動(dòng)要素中的控制可能相關(guān)的事項(xiàng)吧！

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與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)

（一）與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)的概念

1.定義

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

2.了解要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別控制活動(dòng)要素中的控制。這些控制包括信息處理控制和信息技術(shù)一般控制，兩類(lèi)控制均可能屬于人工控制或自動(dòng)化控制。管理層利用和依賴(lài)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的自動(dòng)化控制或涉及自動(dòng)化方面的控制的程度越高，被審計(jì)單位執(zhí)行信息技術(shù)一般控制（應(yīng)對(duì)信息處理控制自動(dòng)化方面的持續(xù)運(yùn)行）可能就越重要。

3.與控制活動(dòng)要素中的控制可能相關(guān)的事項(xiàng)

事項(xiàng)	具體要求
授權(quán)和批準(zhǔn)	（1）有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或符合被審計(jì)單位的政策）（2）授權(quán)的形式通常為較高級(jí)別的管理層批準(zhǔn)或驗(yàn)證并確定交易是否有效
調(diào)節(jié)	將兩項(xiàng)或多項(xiàng)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致【提示】調(diào)節(jié)通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
驗(yàn)證	將兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目互相進(jìn)行比較，或?qū)⒛硞€(gè)項(xiàng)目與政策進(jìn)行比較，如果兩個(gè)項(xiàng)目不匹配或者某個(gè)項(xiàng)目與政策不一致，則可能對(duì)其執(zhí)行跟進(jìn)措施【提示】驗(yàn)證通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性
實(shí)物或邏輯控制	包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實(shí)物安全，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，如針對(duì)接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問(wèn)權(quán)限）（3）定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì)（如將會(huì)計(jì)記錄與現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相比較）。旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制，其與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險(xiǎn)
職責(zé)分離	將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工【提示】職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過(guò)程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯(cuò)誤的可能性

（二）對(duì)控制活動(dòng)的了解

1.了解的重點(diǎn)

在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定存在的重大錯(cuò)報(bào)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是，識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估