內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 14:07:23

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在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的每一個(gè)專業(yè)詞匯都像是一座山峰，需要考生們努力攀登。只有腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印地積累，才能真正理解專業(yè)名詞，為后續(xù)深入學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以下為知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的內(nèi)容，一起來(lái)看！

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內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

1.特征

（1）內(nèi)部控制可能既包括人工成分，又包括自動(dòng)化成分，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響。

（2）即使信息技術(shù)得到廣泛使用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)之中。不同的被審計(jì)單位采用的控制系統(tǒng)中人工控制和自動(dòng)化控制的比例是不同的。

2.影響

無(wú)論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是以人工為主還是完全自動(dòng)化，抑或是人工和自動(dòng)化要素的組合（即人工控制和自動(dòng)化控制相結(jié)合以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍都沒(méi)有區(qū)別。

（二）信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從下列方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個(gè)用戶同時(shí)訪問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能會(huì)造成特定風(fēng)險(xiǎn)；

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面；

（6）未能對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目	具體情形
適用范圍	（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易（2）存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況（3）針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù) （4）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性
不適用情形	（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易（2）事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（3）用特定方法實(shí)施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理
可了解產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)的方面	（1）可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕（2）可能不具有一貫性（3）可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤