審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-23 17:54:44

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注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，充分性與適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特征，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。下文為大家仔細(xì)介紹了兩大特征和特征間的關(guān)系，一起來看！

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審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

充分性與適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特征，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

審計(jì)證據(jù)的特征

（一）充分性

充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，并受到下列因素影響：

（1）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：即評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越多；

（2）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量：即審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少。

（二）適當(dāng)性

適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。相關(guān)性和可靠性是適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

1.相關(guān)性

相關(guān)性指的是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系，其基本邏輯是“認(rèn)定、目標(biāo)、程序與證據(jù)”（詳見第一章圖1-11）。理解要點(diǎn)如下：

（1）用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。

例如，如果某審計(jì)程序的目的是測試應(yīng)付賬款的漏記錯(cuò)報(bào)，則測試已記錄的應(yīng)付賬款很可能不是相關(guān)的審計(jì)程序，相關(guān)的審計(jì)程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單以及發(fā)票未到的收貨報(bào)告單等。

（2）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。

例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

類似地，有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的“存在”認(rèn)定）的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

（3）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

2.可靠性

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：

（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（三）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系