識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響_24年注冊會計師審計劃重點
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注冊會計師考試審計科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的重要程度不高，本章知識點通常與“獨立性”（第二十三章）結(jié)合出簡答題，雖然近五年來本章未單獨考查，但仍建議考生抽出時間進行簡單的復(fù)習(xí)和回顧！
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【所屬章節(jié)】
第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架
第三節(jié)：注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
【知 識 點】
識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響
（一）因自身利益（“money”問題）產(chǎn)生不利影響的情形
1.注冊會計師層面
（1）在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益（詳見教材23.2）；
（2）與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見教材23.3）；
（3）能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；
（4）在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。
2.會計師事務(wù)所層面
（1）收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；
（2）以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。
（二）因自我評價（“王婆賣瓜”問題）產(chǎn)生不利影響的情形
（1）注冊會計師對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告（詳見教材23.6）；
（2）注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象（詳見教材23.6）。
（三）因過度推介（“越俎代庖”問題）產(chǎn)生不利影響的情形
（1）注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；
（2）當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護（詳見教材23.6）；
（3）注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。
（四）因密切關(guān)系（“l(fā)ove”問題）產(chǎn)生不利影響的情形
（1）審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員（詳見教材23.3）；
（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人（詳見教材23.4）；
（3）審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（詳見教材23.5）。
（五）因外在壓力（“糾結(jié)和不安”問題）產(chǎn)生不利影響的情形
（1）注冊會計師因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅；
（2）由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力；
（3）注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則計劃中的晉升將受到影響；
（4）注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。
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