內(nèi)部控制缺陷整改_24年注冊會計師審計劃重點
3科
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【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評價
【知 識 點】
內(nèi)部控制缺陷整改
（一）整改的時間要求
如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。
（二）整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量
控制運行頻率 | 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) | 最少測試數(shù)量 |
每季1次 | 2個季度 | 2 |
每月1次 | 2個月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） | 25 |
（三）整改后仍認為存在重大缺陷
如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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