審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計階段_24年注會審計
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2024年注冊會計師考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，下文為審計科目第四章的預(yù)習(xí)考點審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用，主要為樣本設(shè)計階段的內(nèi)容！滴水方可穿石，只有不懈的努力之后才能品嘗到成功的味道，各位考生一起來學(xué)習(xí)吧！
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審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計階段
（一）確定測試目標(biāo)
注冊會計師實施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
（二）定義總體和抽樣單元
1.定義總體
總體，是指注冊會計師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個數(shù)據(jù)集合。
注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，還必須考慮總體的同質(zhì)性。
適當(dāng)性 | 總體應(yīng)適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向 例如，測試所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行。適當(dāng)?shù)目傮w：所有已發(fā)運的項目。不適當(dāng)?shù)目傮w：已開單的項目（已開單的項目中不包含已發(fā)運但未開單的項目） |
完整性 | 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性 例如，從檔案中選取付款證明，必須確信所有的付款證明都已歸檔。對某一控制活動在財務(wù)報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目 |
同質(zhì)性 | 是指總體中的所有項目應(yīng)具有同樣的特征 例如，某公司有出口和內(nèi)銷兩種業(yè)務(wù)，兩種業(yè)務(wù)的處理方式不同（不具有同質(zhì)性），應(yīng)分別評價兩種業(yè)務(wù)的控制情況，確定兩個不同的總體 |
2.抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項目。
知識點來源：第四章 審計抽樣方法
本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理
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