控制測試的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-08-07 16:16:00

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控制測試的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

控制測試的時(shí)間

（一）控制測試的時(shí)間的概念

包括以下兩方面內(nèi)容：1.何時(shí)實(shí)施控制測試；2.測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

（二）剩余期間獲取內(nèi)部控制補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

1.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；2.在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；3.在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；4.剩余期間的長度；5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍；6.控制環(huán)境；7.測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督。

（三）考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

控制在本期發(fā)生變化	控制在本期未發(fā)生變化
如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)	如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次
如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性

在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)應(yīng)考慮的因素或情況：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程；（2）控制特征（人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對控制的信賴程度。

（四）不得依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形

如確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。

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