用作實質(zhì)性程序的分析程序_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-07-28 14:41:21

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用作實質(zhì)性程序的分析程序_CPA審計答疑

用作實質(zhì)性程序的分析程序

1.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序，而忽略對細節(jié)測試的運用。

2.在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當：

（1）考慮相關(guān)認定的重大錯報風險和實施的細節(jié)測試（如有），確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認定的適用性；

（2）考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；

（3）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報；

（4）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進一步調(diào)查的差異額。

3.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，其適用性取決于評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性。

4.計劃通過實質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準確性。確定數(shù)據(jù)的可靠性時，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源；

（2）可獲得信息的可比性；

（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；

（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準確和有效。

5.預(yù)期值的準確性越高，獲取的保證水平越高。評價預(yù)期值的準確程度時，應(yīng)當考慮下列主要因素：

（1）對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準確性；