審計工作底稿的編制目的與性質(zhì)_2023年注會審計重要考點
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【知識點】審計工作底稿的編制目的與性質(zhì)
【所屬章節(jié)】
第六章：審計工作底稿
第一節(jié)：審計工作底稿概述
審計工作底稿的編制目的與性質(zhì)
1、審計工作底稿的編制目的
（一）審計工作底稿的作用
（1）提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計報告的基礎(chǔ)。
（2）可用于項目質(zhì)量復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循十情況以及第三方的檢查等。
（3）在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
（二）編制目的
（1）主要目的。
注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：
①提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；
②提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。
（2）其他目的。
2、審計工作底稿的性質(zhì)
（一）形式
審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。
（二）對底稿設(shè)計和實施控制的目的
（1）清晰地顯示審計工作底稿的生成、修改及復核的時間和人員；
（2）在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；
（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；
（4）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。
（三）審計工作底稿的數(shù)字化管理
審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級必然帶來審計工作底稿的數(shù)字化，注冊會計師應當合理評估與審計工作底稿數(shù)字化相關(guān)的風險，并采取適當?shù)目刂拼胧?/p>
（四）電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿（或者簡稱為“非紙質(zhì)底稿”）的轉(zhuǎn)換
為便于會計師事務所內(nèi)部進行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，“非紙質(zhì)底稿”應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。
（五）審計工作底稿的內(nèi)容
項目 | 具體內(nèi)容 |
包括的內(nèi)容 | （1）總體審計策略、具體審計計劃 （2）分析表、問題備忘錄、重大事項概要 （3）詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件 （4）被審計單位文件記錄的摘要或復印件 （5）業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表等 |
不包括的內(nèi)容 | （1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿 （2）反映不全面或初步思考的記錄 （3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本 （4）重復的文件記錄等 |
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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