風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念和作用_2023年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-28 11:38:40

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風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念和作用_2023年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念和作用

一、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念

基本

原理

1.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊會計(jì)師以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。

2.風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。

相關(guān)

概念

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估：是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

其中：

1.風(fēng)險(xiǎn)識別：是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用

作用

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（共6點(diǎn)）

1.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

2.考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

3.識別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

4.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；（★）

5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；

6.評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

相關(guān)

說明

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序。

2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。

4.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評估

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計(jì)授課講義

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