商業(yè)關系_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-08-16 14:50:50

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商業(yè)關系_CPA審計重難點問答

■ 商業(yè)關系

（一）商業(yè)關系的類型

會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。這些商業(yè)關系可能包括：1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；2.按照協(xié)議，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；3.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務。

（二）商業(yè)關系的相關規(guī)定

1.會計師事務所、審計項目團隊成員不得與審計客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關系，如果會計師事務所存在此類商業(yè)關系，應當予以終止；2.如果此類商業(yè)關系涉及審計項目團隊成員，會計師事務所應當將該成員調(diào)離審計項目團隊；3.如果審計項目團隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（三）與審計客戶或其利益相關者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益

如果審計客戶或其董事、高級管理人員，或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬不得擁有會涉及該實體經(jīng)濟利益的商業(yè)關系，除非同時滿足下列條件：1.這種商業(yè)關系對于會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要；2.該經(jīng)濟利益對上述投資者或投資組合并不重大；3．該經(jīng)濟利益不能使上述投資者或投資組合控制該實體。

（四）從審計客戶購買商品或服務

1.會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┌ǎ海?）取消交易或降低交易規(guī)模；（2）將相關審計項目團隊成員調(diào)離審計項目團隊。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的商業(yè)關系的相關內(nèi)容！每一天的努力都是通往成功的階梯，預祝各位考生能在考試中取得理想的成績！

注：以上學習內(nèi)容由東奧會計在線教務團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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