CPA審計(jì)：識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-03 14:50:48

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考漸漸走向尾聲，考生們的備考進(jìn)度如何？在注會(huì)審計(jì)科目的學(xué)習(xí)中，過(guò)于晦澀的知識(shí)點(diǎn)為考生備考帶來(lái)了很多阻礙。下文為大家整理了關(guān)于識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的考生一起來(lái)看看吧！

CPA審計(jì)：識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

■ 識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

1.如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層（如適用）進(jìn)行討論，因其可能能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止。

2.如果管理層或治理層（如適用）不能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的信息，證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問(wèn)咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用，包括舞弊的可能性以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能影響。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響。

4.在某些情況下，當(dāng)管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，或者識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為導(dǎo)致對(duì)管理層或治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生質(zhì)疑（即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為征詢法律意見是適當(dāng)?shù)?。在特殊情況下，管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在具體情形下適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救行動(dòng)，并且不可能解除業(yè)務(wù)約定，在其他事項(xiàng)段中描述識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。

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2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序的相關(guān)內(nèi)容！希望能夠幫助考生解決備考中遇到的難題，順利完成沖刺備考，在考場(chǎng)上能有更好的發(fā)揮！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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