大家在通讀注會審計教材的過程中要注意搭配做一些習題，在做題的過程中善于總結(jié)歸納。以下是2022年注會審計重要知識點，小伙伴們一起來學(xué)習吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

【所屬章節(jié)】

第二十一章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理——第三節(jié) 對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

【知識點】對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

一、審計項目合伙人的領(lǐng)導(dǎo)責任

（一）審計項目合伙人的定義

審計項目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負責某項審計項目及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的審計報告上簽字的合伙人。

（二）總體責任

審計項目合伙人應(yīng)當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔總體責任。這種責任包括：

（1）為審計項目組營造一個良好的環(huán)境；

（2）強調(diào)會計師事務(wù)所對誠信和高質(zhì)量的重視；

（3）明確對審計項目組成員的行為期望。

（三）具體責任（審計項目合伙人）

1.營造環(huán)境（1/4）

審計項目合伙人應(yīng)當向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)：

（1）審計項目組所有成員都有責任為在項目層面管理和實現(xiàn)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量作出貢獻；

（2）審計項目組成員的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度至關(guān)重要；

（3）在審計項目組內(nèi)部進行開放、順暢、深入的溝通非常重要，這種溝通應(yīng)當能夠使每位審計項目組成員都能夠提出自己的質(zhì)疑，而不怕遭受報復(fù)；

（4）審計項目組成員在整個審計項目中保持職業(yè)懷疑非常重要。

2.參與全過程（2/4）

審計項目合伙人應(yīng)當充分、適當?shù)貐⑴c整個審計過程。

3.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核（3/4）

審計項目合伙人應(yīng)當通過指導(dǎo)、監(jiān)督審計項目組成員并復(fù)核其工作，對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔總體責任。

4.簽署報告前應(yīng)當確認已承擔總體責任（4/4）

（1）審計項目合伙人已經(jīng)充分、適當?shù)貐⑴c了審計項目的全過程，能夠確定審計項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論是適當?shù)模?/p>

（2）考慮了審計項目的性質(zhì)和具體情況、發(fā)生的任何變化，以及會計師事務(wù)所與之相關(guān)的政策和程序。

二、業(yè)務(wù)執(zhí)行

（一）對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核（1/5）

1.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的要求（教材新增）

2.指導(dǎo)、監(jiān)督的事項（教材新增）

3.復(fù)核的事項（教材新增）

1.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的要求（教材有新增）

審計項目合伙人應(yīng)當負責對審計項目組成員進行指導(dǎo)、監(jiān)督并復(fù)核其工作，并確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍符合下列要求：

（1）按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所的政策和程序進行計劃和執(zhí)行；

（2）符合審計項目的性質(zhì)和具體情況，并與會計師事務(wù)所向?qū)徲嬳椖拷M分配或提供的資源相匹配。

2.指導(dǎo)、監(jiān)督的事項（教材P557，有新增）

對項目組成員的指導(dǎo)和監(jiān)督可能包括下列方面：

（1）追蹤審計項目的進程，包括對下列方面實施監(jiān)控：

①按照審計計劃實施審計工作的進程；

②已執(zhí)行的工作是否達到了目標；

③分配的資源是否始終是充分的。

（2）采取適當措施以解決在審計項目執(zhí)行過程中遇到的問題。

（3）識別在執(zhí)行審計工作過程中需要咨詢或由經(jīng)驗較為豐富的審計項目組成員考慮的事項。

（4）為審計項目組成員提供指導(dǎo)和現(xiàn)場培訓(xùn)，以幫助其提高工作技能和勝任能力。

（5）營造一種環(huán)境，使審計項目組成員可以無所顧忌地提出疑慮而不用擔心遭受打擊報復(fù)。

3.復(fù)核的事項（教材P557，有新增）

審計項目合伙人在對審計項目組成員的工作進行復(fù)核時，可以考慮下列方面：

（1）已執(zhí)行的工作是否符合適用的法律法規(guī)、職業(yè)準則以及會計師事務(wù)所的政策和程序；

（2）是否已將重大事項提請作出進一步考慮；

（3）是否已進行了適當咨詢以及咨詢結(jié)論是否已得到記錄和落實；

（4）是否需要調(diào)整已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；

（5）已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當?shù)挠涗洠?/p>

（6）已獲取的證據(jù)是否充分、適當，能夠支持發(fā)表審計意見；

（7）實施審計程序的目標是否已實現(xiàn)。

（二）審計項目合伙人復(fù)核底稿等相關(guān)文件（2/5）

1.復(fù)核內(nèi)容

審計項目合伙人應(yīng)當在審計過程中的適當時點復(fù)核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：

（1）重大事項；

（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；

（3）根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關(guān)的其他事項。

2.復(fù)核要求（強調(diào)審計項目合伙人應(yīng)在出具審計報告前完成復(fù)核）

（1）在審計報告日或之前復(fù)核。

在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，審計項目合伙人?yīng)當通過復(fù)核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

（2）在簽署審計報告前復(fù)核。

在簽署審計報告前，為確保擬出具的審計報告適合審計項目的具體情況，審計項目合伙人應(yīng)當復(fù)核財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿，包括對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）。

（3）簽署正式書面溝通文件之前復(fù)核。

審計項目合伙人應(yīng)當在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進行復(fù)核。

（三）咨詢（3/5）

1.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，咨詢的必要性

審計項目組在執(zhí)行審計項目的過程中時常會遇到各種各樣的疑難問題或者爭議事項。當這些問題和事項不能在審計項目組內(nèi)部得到解決時，有必要向?qū)徲嬳椖拷M之外的適當人員咨詢。

2.審計項目合伙人對咨詢承擔的責任（強調(diào)與被咨詢?nèi)诉_成一致）

（1）對審計項目組就下列事項進行咨詢承擔責任：

①困難或有爭議的事項，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求咨詢的事項；

②審計項目合伙人根據(jù)職業(yè)判斷認為需要咨詢的其他事項。

（2）確定審計項目組成員已在審計過程中就相關(guān)事項進行了適當咨詢，咨詢可能在審計項目組內(nèi)部進行，或者在審計項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當人員之間進行。

（3）確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論達成一致意見。

（4）確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行。

（四）項目質(zhì)量復(fù)核（4/5，強調(diào)審計項目合伙人的責任）

（1）確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量復(fù)核人員（已委派）。

（2）配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作（已配合）。

（3）與項目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質(zhì)量復(fù)核過程中識別出的重大事項和重大判斷（已討論）。

（4）只有在項目質(zhì)量復(fù)核完成后，審計項目合伙人才簽署審計報告（已完成）。

（五）意見分歧（5/5）

在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，無論是哪一種來源的意見分歧，審計項目合伙人的責任包括以下三個方面：

（1）對按照會計師事務(wù)所的政策和程序處理和解決意見分歧承擔責任；

（2）確定咨詢得出的結(jié)論已經(jīng)記錄并得到執(zhí)行；

（3）在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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