2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：保持職業(yè)懷疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-03-21 20:47:26

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為2022年8月26日-28日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的備考，通讀、理解教材很重要。2022年注會(huì)《審計(jì)》科目的重要知識(shí)點(diǎn)小編已經(jīng)整理好了，一起來(lái)看看吧！

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：保持職業(yè)懷疑

【內(nèi)容導(dǎo)航】

保持職業(yè)懷疑

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述——第四節(jié) 審計(jì)基本要求

【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

（二）職業(yè)懷疑的要求

要求	具體內(nèi)容
秉持一種質(zhì)疑的理念	（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維（2）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián) （3）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力
保持警覺(jué)的情形（包括但不限于）	（1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù) （2）引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排（4）表明可能存在舞弊的情況（5）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)	（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序
客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層	（1）不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（3個(gè)環(huán)節(jié)+1個(gè)特別考慮）

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（教材7.2）

（1）有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；

（2）有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.進(jìn)一步審計(jì)程序（教材8.2）

（1）有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性；

（2）有助于對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

3.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（教材3.1、18.1）

（1）有助于評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

（2）有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、忽視相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。

4.特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響。

（2）對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕。

（3）在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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