審計程序_2022年注會《審計》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-09-22 10:35:37

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注會審計科目通關(guān)率較低，備考難度較大，2022年注冊會計師報名時間到來前，注會審計該怎么學習？來看看東奧2022年注會《審計》第三章預習知識點吧！提前預習對后續(xù)備考很有幫助哦！

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審計證據(jù)2022年注會《審計》預習知識點

【內(nèi)容導航】

審計程序

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)

【知識點】審計程序

審計程序

（一）總體審計程序

總體審計程序是與“審計測試流程”（教材第二編）相對應的概念，包括風險評估程序、控制測試（必要時）和實質(zhì)性程序，如圖3-3所示。

圖3-3　總體審計程序與具體審計程序

（1）總體審計程序體現(xiàn)在審計測試流程（第7至8章）中，并且運用于業(yè)務循環(huán)審計（第9至12章）和特殊事項審計（第13至17章）當中。

（2）具體審計程序是“認定、目標、程序與證據(jù)”（本書1.3）中的審計程序，用于獲取認定的審計證據(jù)。

（3）具體審計程序具體運用于風險評估程序（包括了解內(nèi)部控制）、控制測試（必要時）和實質(zhì)性程序的適用情況，歸納如下表（打“√”表示適用、打“×”表示不適用）。

總體審計程序（結(jié)合審計測試流程）	具體審計程序（7種程序）
總體審計程序（結(jié)合審計測試流程）	檢查	觀察	詢問	函證	重新計算	重新執(zhí)行	分析程序
風險評估程序（不包括了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	√
風險評估程序（了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	×
控制測試	√	√	√	×	×	√	×
實質(zhì)性程序	√	√	√	√	√	×	√
（1）實質(zhì)性分析程序	×	×	×	×	×	×	√
（2）細節(jié)測試	√	√	√	√	√	×	×

（二）具體審計程序

具體審計程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行以及分析程序，其含義和特征歸納如下表。

程序類別	含義	特征或局限性
檢查	對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查	檢查程序具有方向性，如細節(jié)測試中的“順查”或“逆查”
觀察	查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p>	觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制
詢問	以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程	（1）知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A （4）在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復
函證	直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式	（1）當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時，函證常常是相關(guān)的程序（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)
重新計算	對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對	可通過手工方式或電子方式進行
重新執(zhí)行	獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制	僅適用于控制測試
分析程序	通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價	在必要時對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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