CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——治理層溝通與期初余額的審計(jì)程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：趙新宇2021-08-05 14:05:20

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

● 與治理層溝通(考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè))

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

(2)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分；

(4)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響(如適用)。

● 期初余額的審計(jì)程序

審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括：

1.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

2.確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用。

3.實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：

(1)上期已經(jīng)審計(jì)，查閱前任的底稿。(①查閱工作底稿、②考慮前任的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力、③與前任溝通時(shí)的考慮)

(2)評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

(3)實(shí)施其他專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。

①對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)程序

對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。

【提示】就存貨而言，因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序。

下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)存貨期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(重點(diǎn)掌握，共3點(diǎn))

a.監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;(數(shù)量)

b.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；(計(jì)價(jià))

c.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。(毛利或截止)

②對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)程序。

對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常：

a.檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息。

b.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額

c.實(shí)施追加的審計(jì)程序。

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于治理層溝通與期初余額的審計(jì)程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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