CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-09 13:13:01

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【重要知識點(diǎn)】

(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素及與審計(jì)相關(guān)的控制

三目標(biāo)

1.財務(wù)報告的可靠性；2.經(jīng)營的效率和效果；3.遵守適用的法律法規(guī)的要求

五要素

1.控制環(huán)境；2.風(fēng)險評估過程；3.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；4.控制活動；5.對控制的監(jiān)督

與審計(jì)相關(guān)的控制

要點(diǎn)提示：

1. 注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

2. 如果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

3.被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無須對其加以考慮

4.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

(二)了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別和聯(lián)系

項(xiàng)目	了解內(nèi)控	控制測試
內(nèi)容	評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行	測試控制是否得到一貫執(zhí)行
程序	詢問、觀察、檢查、穿行測試	詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行
程序	分析程序不用于了解內(nèi)控和控制測試
關(guān)系	除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

(三)內(nèi)部控制的局限

1.人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

2.由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。(串通舞弊)

(四)控制環(huán)境

項(xiàng)目	內(nèi)容
含義	包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
要求	1.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。 2.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價
影響要素	1.對誠信和道德價值觀念的落實(shí)與溝通；2.對勝任能力的重視；3.治理層的參與程度；4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；6.人力資源政策與實(shí)務(wù)
對重大錯報風(fēng)險評估的影響	1.控制環(huán)境某些要素對重大錯報風(fēng)險評估具有廣泛影響；2.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險，但不能絕對防止舞弊；3.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報