考慮以前審計獲取的審計證據-2021年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】
考慮以前審計獲取的審計證據
【所屬章節(jié)】
第八章 風險應對——第三節(jié) 控制測試
【知識點】考慮以前審計獲取的審計證據
考慮以前審計獲取的審計證據
關于如何考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。
（1）如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質性變化，以致影響以前審計所獲取證據的相關性，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性；
（2）如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素或情況包括：
①內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程；
②控制特征（人工控制還是自動化控制）產生的風險；
③信息技術一般控制的有效性；
④影響內部控制的重大人事變動；
⑤由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；
⑥重大錯報風險和對控制的信賴程度。
（3）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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