在整體層面與業(yè)務流程層面了解內部控制-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-10 14:11:06

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2021年注會審計重要知識點

【內容導航】

在整體層面與業(yè)務流程層面了解內部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估——第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

【知識點】在整體層面與業(yè)務流程層面了解內部控制

在整體層面了解內部控制

在內部控制要素中，有的更多與整體層面控制相關，比如控制環(huán)境、風險評估過程；有的更多與特定業(yè)務流程層面相關，比如控制活動，如圖所示。

注會審計：在整體層面了解內部控制

圖：整體層面控制和業(yè)務流程層面控制

在業(yè)務流程層面了解內部控制

業(yè)務流程層面控制的相關知識點，歸納如下表。

業(yè)務流程層面控制	具體內容
業(yè)務流程層面控制	審計語言	關鍵點
了解步驟	（1）確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解（3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) （4）識別和了解相關控制（5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解（6）進行初步評價和風險評估	掃描“病情”
預防性控制	（1）預防性控制的目的是防止錯報的發(fā)生（2）舉例： ①計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案 ②在更新采購檔案之前要有收貨報告 ③銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定 ④系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試	防患于未然/“設卡”
檢查性控制	（1）檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報（2）舉例： ①定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目 ②將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施	秋后算賬/“排查”
檢查性控制	③系統(tǒng)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產生報告，由開票主管復核和追查 ④每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因	秋后算賬/“排查”
初步評價內部控制的結論	（1）所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行（即預期控制運行有效，應當實施控制測試）（2）控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行（3）控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制（即預期控制運行無效、不擬信賴相關內部控制，不進行控制測試，直接實施實質性程序）	擬信賴/不擬信賴