審計(jì)程序_2021年注會《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-11-05 15:44:43

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2021年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)開始預(yù)習(xí)啦，關(guān)注導(dǎo)學(xué)課堂，通過思維導(dǎo)圖+考情分析的學(xué)習(xí)方法，快速提高自己的學(xué)習(xí)效率；本節(jié)知識點(diǎn)主要考查的是審計(jì)程序的特征和局限性，考生們在學(xué)習(xí)時(shí)記得重點(diǎn)關(guān)注哦！

審計(jì)程序_2021年注會《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第二節(jié)審計(jì)程序★★

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考情分析

考情分析

重點(diǎn)內(nèi)容精講

(二)具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序，其含義和使用特征歸納如下表。

程序類別	含義	使用特征或局限性
1.檢查	對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”
2.觀察	察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>	觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制
3.詢問	以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程	（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ) （4）在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對某些事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)
4.函證	直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式	（1）當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

程序類別	含義	使用特征或局限性
5.重新計(jì)算	對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對	可通過手工方式或電子方式進(jìn)行
6.重新執(zhí)行	獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制	僅適用于控制測試
7.分析程序	通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)	（1）分析的目的是對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià) （2）在必要時(shí)對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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