審計工作底稿的歸檔_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-16 09:10:00

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審計工作底稿的歸檔_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

【考點一】審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)(★★)

注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出變動屬于事務(wù)性的工作，這一階段不涉及注冊會計師實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論。歸檔期間對審計工作底稿作出的主要變動如下表所示。

歸檔期間對底稿作出的主要變動	關(guān)鍵詞（幫助記憶）
（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿	被取代的
（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引	分類、整理和交叉索引
（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可	核對簽字
（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)	審計報告日前、達成一致意見

【考點二】審計工作底稿歸檔的期限(★★)

審計工作底稿的歸檔期限需要區(qū)分審計工作是否完成，歸納如下表。

【考點三】審計工作底稿歸檔后的變動(★★★)

(一)歸檔后需要變動底稿的情形

一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，歸納如下表。

歸檔后需要變動底稿的情形	相關(guān)知識點舉例
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分	審計報告日后收到詢證函回函（教材3.3）
（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論	期后事項（教材18.2）、其他信息（教材19.8）

(二)底稿歸檔后變動的記錄要求

審計工作底稿歸檔后，注冊會計師按照要求可能需要修改或增加底稿，但不能刪除底稿。如果修改或增加底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項如下表。

記錄事項	提示
（1）修改或增加底稿的理由、人員及時間	有修改或增加底稿的人員，同時就有針對修改或增加底稿的復(fù)核人員
（2）復(fù)核的時間和人員	有修改或增加底稿的人員，同時就有針對修改或增加底稿的復(fù)核人員

【考點四】審計工作底稿的保存期限(★★)

審計工作底稿的保存期限需要區(qū)分審計工作是否完成，歸納如下表。

是否完成審計業(yè)務(wù)、出具審計報告	保存期限	提示
（1）完成審計業(yè)務(wù)并出具審計報告	審計報告日起至少10年	在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿
（2）業(yè)務(wù)中止、未出具審計報告	審計業(yè)務(wù)中止日起至少10年