審計抽樣在控制測試中的應用（二）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-06-29 15:41:37

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審計抽樣在控制測試中的應用（二）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】 審計抽樣在控制測試中的應用

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法——第二節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應用

【知識點】控制測試中選取樣本階段

審計抽樣在控制測試中的應用

（一）確定抽樣方法

抽樣方法	適用于統(tǒng)計抽樣（是/否）	適用于非統(tǒng)計抽樣（是/否）
簡單隨機選樣	是	是
系統(tǒng)選樣	是	是
隨意選樣	否	是
整群選樣	否	否

1.簡單隨機選樣

（1）使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

（2）注冊會計師可以使用計算機或隨機數(shù)表獲得所需的隨機數(shù)，選取匹配的隨機樣本。

2.系統(tǒng)選樣

（1）系統(tǒng)選樣的應用步驟

①計算選樣間隔：

選樣間隔=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模

②在第一個間隔中確定選樣隨機起點。

③根據(jù)間隔順序選取樣本。

（2）系統(tǒng)選樣的舉例。

假設銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151，設定的樣本量是125，則：

①選樣間距為20[(3151-652+1)÷125]；

②注冊會計師在第一個間隔(652~671)中確定一個隨機起點，如果隨機起點是661；

③選取的發(fā)票號碼：

起點661，選樣間距20，則：

第1個樣本項目的發(fā)票號碼：661；

第2個樣本項目的發(fā)票號碼：681(661+20)

……

第125個樣本項目的發(fā)票號碼：661+(125-1)×20=3141。

3.隨意選樣

（1）注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預見性，從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會，使選擇的樣本具有代表性。

（2）在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當?shù)?，因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。

4.整群選樣

（1）使用這種方法，注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項目。例如，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。

（2）整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一群項目可能是適當?shù)膶徲嫵绦?，但當注冊會計師希望根?jù)樣本作出有關整個總體的有效推斷時，極少將整群選樣作為適當?shù)倪x樣方法。

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