評價審計證據(jù)_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：樊蕾2019-12-25 16:01:30

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對于攀登者來說，失掉往昔的足跡并不可惜，迷失了繼續(xù)前時的方向卻很危險。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

評價審計證據(jù)_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

臨近審計結(jié)束時實施的分析程序

合理運用職業(yè)判斷

特定的趨勢和關(guān)系

評價錯報

【所屬章節(jié)】

第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

【知識點】評價審計證據(jù)

評價審計證據(jù)

一、臨近審計結(jié)束時實施的分析程序

在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

二、合理運用職業(yè)判斷

確定哪些特定趨勢和關(guān)系可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，需要運用職業(yè)判斷。

三、特定的趨勢和關(guān)系

涉及期末收入和利潤的異常趨勢和關(guān)系可能包括（2個方面，關(guān)鍵詞）：

（1）在報告期的最后幾周內(nèi)記錄了不尋常的大額收入或異常交易。

（2）收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢不一致。

四、評價錯報

（1）錯報是否表明存在舞弊

如果識別出某項錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，由于舞弊涉及實施舞弊的動機或壓力、機會或借口，因此一個舞弊事項不太可能是孤立發(fā)生的事項（例如，在某個經(jīng)營地點發(fā)生了大量的錯報，即使這些錯報的累積影響并不重大，但仍可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險），注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響。

（2）重新評價針對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

如果識別出某項錯報，并有理由認(rèn)為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

（3）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

如果識別出某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。

（4）評價舞弊導(dǎo)致的重大錯報對審計的影響

如果確認(rèn)財務(wù)報表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價這兩種情況對于審計的影響。

注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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