了解采購交易的內(nèi)部控制?_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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如果懼怕前面跌宕的山巖，生命就永遠(yuǎn)只能是死水一潭。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理
【所屬章節(jié)】
第十章 采購與付款循環(huán)的審計
【知識點】了解采購交易的內(nèi)部控制
了解采購交易的內(nèi)部控制
一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
二、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行跟進(jìn)處理。
三、憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理
通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的完整性風(fēng)險。
如果該控制是人工執(zhí)行的，被審計單位可以安排入庫單編制人員以外的獨立復(fù)核人員定期檢查已經(jīng)進(jìn)行會計處理的入庫單記錄，確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單，并對例外情況予以跟進(jìn)。
如果在IT環(huán)境下，則系統(tǒng)可以定期生成列明跳號或重號的入庫單統(tǒng)計例外報告，由經(jīng)授權(quán)的人員對例外報告進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)，可以確認(rèn)所有入庫單都進(jìn)行了處理，且沒有重復(fù)處理。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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