2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：9月22日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：柳絮成2019-09-22 08:14:41

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2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：9月22日

【例題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與審計(jì)項(xiàng)目組利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且A注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)工作以縮小審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要確定內(nèi)部審計(jì)人員是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

（2）為了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以閱讀與擬利用內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

（3）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于2018年年末對(duì)其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了全面評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目組擬利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的該項(xiàng)工作，不再另行評(píng)估。

（4）在恰當(dāng)評(píng)價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，溝通了擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過(guò)度利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助達(dá)成共識(shí)。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在工作底稿中說(shuō)明，審計(jì)意見(jiàn)部分依賴(lài)了內(nèi)部審計(jì)的工作。

要求：

假定上述第（1）至（5）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案：

事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排，或縮小其范圍由時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以了解其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)。

事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。評(píng)估會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)均需要職業(yè)判斷，應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)執(zhí)行，不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。

事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。

事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

注：以上注會(huì)審計(jì)例題由東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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