控制測試的范圍_2019年注會審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-18 10:01:42

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夢想是石，敲出星星之火；夢想是火，點(diǎn)燃熄滅的燈；夢想是燈，照亮夜行的路；夢想是路，引你走到黎明。2019年注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行中，考生要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，及時鞏固知識。

控制測試的范圍_2019年注會審計(jì)每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：控制測試的范圍

一、控制測試的范圍的含義

控制測試的范圍，是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

二、影響控制測試范圍的因素

注冊會計(jì)師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素(關(guān)鍵詞)：

(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

(2)在所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

(3)控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。

(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

三、對自動化控制的測試范圍的特別考慮

(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。

(2)對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行(關(guān)鍵詞)：

①測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制。

③確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

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