了解內(nèi)部控制的深度_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了，為了更好的記憶注會(huì)審計(jì)的知識(shí)點(diǎn)，大家平時(shí)一定要多加鞏固，為了幫助同學(xué)們備考，小編整理了注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)班的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
了解內(nèi)部控制的深度
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【知識(shí)點(diǎn)】了解內(nèi)部控制的深度
了解內(nèi)部控制的深度[目的/程序/局限]
一、了解內(nèi)部控制的目的
1.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否合理
設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
2.確定控制是否得到執(zhí)行
確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。
二、了解內(nèi)部控制的程序
1.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；
2.觀察特定控制的運(yùn)用；
3.檢查文件和報(bào)告；
4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程[穿行測(cè)試]。
注意：詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試的內(nèi)容因交易而不同，見(jiàn)第9章、第11章第二節(jié)。
三、了解內(nèi)控能否代替控制測(cè)試
除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制[一般控制]，否則對(duì)控制的了解并不足以代替控制測(cè)試：
1.人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行，并不能表明在其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。對(duì)人工控制的了解不能代替控制測(cè)試。
2.信息技術(shù)具有內(nèi)在一貫性，一旦確定其正在有效執(zhí)行，就可能確定其一貫有效執(zhí)行[滿足三條件即可：一般控制有效、沒(méi)有重大變化、軟件版本經(jīng)批準(zhǔn)]。
以上內(nèi)容是小編整理的注會(huì)審計(jì)了解內(nèi)部控制的深度相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以助力考生備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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