2018年注會《審計》主觀題：獨立性

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-10-02 09:00:00

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很多備考注冊會計師的考生在做題的時候發(fā)現(xiàn)主觀題比較難，缺少解題思路，不知道如何書寫答題步驟，把握不好采分點。為了幫助考生們掌握主觀題的解題技巧，小編為大家整理一些主觀題，希望對你的學(xué)習(xí)有很大幫助。

2018年注會《審計》主觀題：獨立性

【獨立性】

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。

（2）2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師，B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。

（3）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產(chǎn)項目。

（4）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反	理由
事項序號	（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師在甲公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的時間沒有超過2年，不違反有關(guān)獨立性規(guī)定。
（2）	違反	B注冊會計師屬于審計項目組成員/B注冊會計師的咨詢意見直接影響審計結(jié)果，其妻子在審計期間擁有直接經(jīng)利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
（3）	不違反	審計項目組成員C在財務(wù)報表涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計項目組中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所作的工作/出納工作，因此，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（4）	違反	A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當行為。
（5）	違反	為審計客戶擔(dān)任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因自我評價/過度推介對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（6）	違反	ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所參與了甲公司重要財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計/參與設(shè)計的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財務(wù)報表內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。