2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-03-06 09:33:14

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學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師知識點(diǎn)的時候最好要學(xué)會畫框架圖，梳理知識點(diǎn)的脈絡(luò)，這樣會更好的掌握知識點(diǎn)。

【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì)第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識點(diǎn)】以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是整個審計(jì)過程的核心，因此，注冊會計(jì)師通常以識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)(一共15個關(guān)鍵點(diǎn))，選取擬測試的控制并實(shí)施控制測試。

圖10-1　采購業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制活動

注會審計(jì)

表10-4 采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測試

可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定	對應(yīng)的內(nèi)部控制示例（自動)	對應(yīng)的內(nèi)部控制示例(人工)	內(nèi)部控制測試程序
1.采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批	存貨:存在其他費(fèi)用:發(fā)生應(yīng)付賬款:存在		生產(chǎn)、倉儲等部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定需求計(jì)劃，采購部門匯總需求，按采購類型制定采購計(jì)劃，經(jīng)復(fù)核人復(fù)核后執(zhí)行	詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核
2.新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證	存貨:存在其他費(fèi)用:發(fā)生應(yīng)付賬款:存在	采購訂單上的供應(yīng)商代碼必須在系統(tǒng)供應(yīng)商清單中存在匹配的代碼，才能生效并發(fā)送供應(yīng)商	復(fù)核人復(fù)核并批準(zhǔn)每一對供應(yīng)商數(shù)據(jù)的變更請求。包括供應(yīng)商地址或銀行賬戶的變更以及新增供應(yīng)商等。復(fù)核時，評估擬進(jìn)行的供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更是否得到合適文件的支持，諸如由供應(yīng)商提供的新地址或銀行賬戶明細(xì)或經(jīng)批準(zhǔn)新供應(yīng)商的授權(quán)表格。當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人提出的問題/要求的修改已經(jīng)得到滿意的解決后，復(fù)核人在系統(tǒng)中確認(rèn)復(fù)核完成	詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)。檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求
3.錄入系統(tǒng)的供應(yīng)商數(shù)據(jù)可能未經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核	存貨:存在其他費(fèi)用:發(fā)生應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款:存在	系統(tǒng)定期生成對供應(yīng)商信息所有新增變更的報(bào)告(包括新增供應(yīng)商、更改銀行賬戶等)	復(fù)核人員定期復(fù)核系統(tǒng)生成報(bào)告中的項(xiàng)目是否均經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)，當(dāng)復(fù)核工作完成或要求的修改得到滿意解決后簽字確認(rèn)復(fù)核工作完成	檢查系統(tǒng)報(bào)告的生成邏輯及完整性。詢問復(fù)核人對報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)其是否簽署