2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：采購與付款循環(huán)（3）

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-02-28 10:11:58

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備考注冊會計師的時候，我們會發(fā)現(xiàn)有些知識點的內(nèi)容真的非常多，記憶起來真的很難。這個時候你可以圈出關(guān)鍵字記憶，再多看幾遍知識點的具體規(guī)定，這樣會記憶的好一些。

【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第十章采購與付款循環(huán)的審計

【知識點】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

(八)確認(rèn)與記錄負(fù)債(職責(zé)分離控制)

1.應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄相關(guān)部門一般有責(zé)任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較。

2.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。

3.在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。

4.對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。

【解讀】檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致，與應(yīng)付賬款存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

(九)辦理付款(授權(quán)審批控制)

1.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

2.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。

3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。

4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。

5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。

6.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

(十)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出(職責(zé)分離控制)

以記錄銀行存款為例，有關(guān)控制包括：