2015《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第五節(jié)評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　【說明】

　　1.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險。

　　2.“應(yīng)對”不能理解為“降低”。

識別的重大錯報風(fēng)險匯總

　　1.作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。

　　2.如果日常交易由高度自動化處理，不存在或存在很少人工干預(yù)，針對風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可能不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　例如，如果被審計單位大量信息在一體化的系統(tǒng)中僅以電子方式生成、記錄、處理或報告，注冊會計師可能認(rèn)為會出現(xiàn)以上情況。在這種情況下:

　　(1)獲取的審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于針對真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的控制的有效性;

　　(2)如果適當(dāng)?shù)目刂茮]有正在有效運(yùn)行，信息不當(dāng)生成或?qū)π畔⑦M(jìn)行不當(dāng)修改而沒有被發(fā)現(xiàn)的可能性會增加。

　　3.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。

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