2015《審計》預習考點：對控制的監(jiān)督

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：對控制的監(jiān)督。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)對控制的監(jiān)督的含義

　　(二)對小型被審計單位的特殊考慮

　　(三)內(nèi)部審計

　　(四)信息來源

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：對控制的監(jiān)督

　　(一)對控制的監(jiān)督的含義

　　對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。

　　對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施。

　　管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動、單獨的評價活動或兩者相結(jié)合實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。

　　管理層的監(jiān)督活動可能包括利用與外部有關各方溝通所獲取的信息(如可能表明內(nèi)部控制存在的問題、需要改進的領域的顧客投訴和監(jiān)管機構的意見)。

　　(二)對小型被審計單位的特殊考慮

　　管理層對控制的監(jiān)督經(jīng)常通過管理層或業(yè)主兼經(jīng)理對經(jīng)營活動的密切參與來實現(xiàn)。通過密切參與經(jīng)營活動，可以識別出與預期不同的重大差異和不準確的財務數(shù)據(jù)，從而可以對控制采取補救措施。

　　(三)內(nèi)部審計

　　1.如果被審計單位內(nèi)部審計的職責和活動與財務報告相關，并且注冊會計師預期利用內(nèi)部審計人員的工作，以修改擬實施審計程序的性質(zhì)或時間安排或者縮小擬實施審計程序的范圍，則內(nèi)部審計可能與審計相關。如果注冊會計師確定內(nèi)部審計與審計相關，則《中國注冊會計師審計準則第1411號—利用內(nèi)部審計人員的工作》適用。

　　2.各種實體內(nèi)部審計的目標及其職責的性質(zhì)和在組織中的地位都各不相同，取決于實體的規(guī)模和結(jié)構、管理層和適當?shù)闹卫韺?如適用)的要求。例如，內(nèi)部審計的職責可能包括監(jiān)督內(nèi)部控制、風險管理、檢查對法律法規(guī)的遵守情況。另一方面，內(nèi)部審計的職責可能僅限于檢查經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和有效性，因此可能與財務報告無關。

　　3.如果內(nèi)部審計職責的性質(zhì)與財務報告相關，注冊會計師在考慮內(nèi)部審計已實施或擬實施的活動時，可以檢查內(nèi)部審計在本期的審計計劃(如存在)并與內(nèi)部審計人員討論該計劃。

　　(四)信息來源

　　監(jiān)督活動中使用的很多信息可能由被審計單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生。如果管理層假定用于監(jiān)督的數(shù)據(jù)是準確的而這一假定沒有依據(jù)，則這些信息可能存在錯誤，導致管理層從監(jiān)督活動中得出不正確的結(jié)論。因此，注冊會計師需要了解以下事項，并將其作為了解被審計單位監(jiān)督活動(內(nèi)部控制要素)的一部分：

　　1.與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源；

　　2.管理層認為信息對于信息的使用目的足夠可靠的依據(jù)。

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