2015《審計》預(yù)習(xí)考點：被審計單位的風(fēng)險評估過程

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：被審計單位的風(fēng)險評估過程。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)風(fēng)險評估過程的作用

　　(二)考慮產(chǎn)生風(fēng)險的情形與事項

　　(三)考慮的主要因素

　　(四)對小型被審計單位的特殊考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：被審計單位的風(fēng)險評估過程

　　(一)風(fēng)險評估過程的作用

　　風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險。

　　被審計單位的風(fēng)險評估過程為管理層確定需要管理的風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。如果這一過程對于具體情況(包括被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度)是適當(dāng)?shù)�，則有助于注冊會計師識別重大錯報風(fēng)險。被審計單位的風(fēng)險評估過程對于具體情況是否適當(dāng)屬于職業(yè)判斷。

　　(二)考慮產(chǎn)生風(fēng)險的情形與事項

　　管理層可能會制定計劃、執(zhí)行程序或采取措施以解決特定風(fēng)險，或者出于成本或其他考慮決定接受風(fēng)險。以下情況可能會產(chǎn)生或改變風(fēng)險:

　　1.監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化。監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的變化會導(dǎo)致競爭壓力的變化以及顯著不同的風(fēng)險。

　　2.新員工。新員工可能對內(nèi)部控制有不同的關(guān)注點或認(rèn)識。

　　3.新的或升級的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)重大、快速的變化會改變與內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險。

　　4.快速增長。重要、快速的業(yè)務(wù)擴張可能使控制難以應(yīng)對，從而增加了控制失效的風(fēng)險。

　　5.新技術(shù)。將新技術(shù)運用于生產(chǎn)過程或信息系統(tǒng)可能改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險。

　　6.新業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品或活動。進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和發(fā)生新的交易，可能因被審計單位具有較少的經(jīng)驗而帶來新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險。

　　7.公司重組。重組可能帶來裁員和監(jiān)督及職責(zé)分離的變化，可能改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險。

　　8.擴張海外經(jīng)營。在海外擴張或收購海外企業(yè)會產(chǎn)生新的并且往往是獨特的風(fēng)險，進(jìn)而可能影響內(nèi)部控制，如由于外幣交易產(chǎn)生的額外或已變化的風(fēng)險。

　　9.新的會計政策。采用新的會計政策或變更會計政策可能影響財務(wù)報表編制過程中的風(fēng)險。

　　(三)考慮的主要因素

　　1.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃;

　　2.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施;

　　3.被審計單位是否已建立某種機制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化，如在金融機構(gòu)中建立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會，在制造型企業(yè)中建立期貨交易風(fēng)險管理組等;

　　4.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化;

　　5.當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，是否存在溝通渠道以通知會計部門;

　　6.風(fēng)險管理部門是否建立了某種流程，以識別經(jīng)營環(huán)境包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的重大變化。

　　(四)對小型被審計單位的特殊考慮(理解)

　　小型被審計單位可能沒有正式的風(fēng)險評估過程。在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營來識別風(fēng)險。無論情況如何，注冊會計師詢問識別出的風(fēng)險以及管理層如何應(yīng)對這些風(fēng)險，仍是必要的。

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