2014《審計》答疑精選：信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制怎么區(qū)分

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　感覺兩者具體情況下還是很難區(qū)分，考到多選題會很糾結(jié)

　　麻煩老師幫忙詳細(xì)辨析一下怎么判斷，謝謝!

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制怎么區(qū)分：

　　1.以開車為例。一般控制就是要求車輛狀況良好，包括定期維護(hù)保養(yǎng)、換機(jī)油、換輪胎、加油等;應(yīng)用控制就是要求開車人遵守交通規(guī)則、不超速、不超載、不撞人。

　　2.直觀地說，一般控制是針對計算機(jī)運(yùn)行的控制，這種控制的目的是保證計算機(jī)本身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，屬于基礎(chǔ)性控制。很明顯，不論應(yīng)用控制的內(nèi)容是什么，如果計算機(jī)不能正常運(yùn)行，難以實(shí)現(xiàn)正常的應(yīng)用控制。

　　理論上講，信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。一般控制的政策和程序與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性)，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮。

　　一般控制具體包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機(jī)運(yùn)行等四個方面。常見的一般控制表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行控制，系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)控制。一般控制還包括程序改變的控制、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制、與新版應(yīng)用軟件包實(shí)施有關(guān)的控制等。

　　3.直觀地說，應(yīng)用控制是針對具體業(yè)務(wù)的控制。即使計算機(jī)得以正常運(yùn)行，如果在針對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)用控制時輸入的應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)等不正確，也難以達(dá)到控制目的。

　　理論上講，信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)。

　　具體而言，應(yīng)用控制關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制以及與應(yīng)用控制相對應(yīng)的手工控制。通常包括檢查數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢査，以及對例外報告進(jìn)行人工干預(yù)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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