稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-19 15:51:58

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在注會稅法科目中，該知識點聚焦于跨國企業(yè)通過不合理的財務(wù)安排侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤以規(guī)避納稅義務(wù)的行為，以及國際社會為應(yīng)對這一問題所采取的行動與制定的規(guī)則?？忌趯W(xué)習(xí)時需關(guān)注其核心原則、具體措施以及相關(guān)案例分析，注重理論與實際的結(jié)合，同時要善于梳理知識框架，強化記憶關(guān)鍵要點。

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稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

第四節(jié)：國際反避稅

【知識點】

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目是由二十國集團（以下簡稱“G20”）領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（以下簡稱“OECD”）推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。

2013年6月，OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》（以下簡稱“BEPS行動計劃”）。

（一）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃

1.BEPS十五項行動計劃的分類

類別	行動計劃
應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟帶來的挑戰(zhàn)	數(shù)字經(jīng)濟
協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制	混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則	稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)、無形資產(chǎn)、風(fēng)險和資本、其他高風(fēng)險交易
提高稅收透明度和確定性	數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決
開發(fā)多邊工具促進行動計劃實施	多邊工具

2.BEPS十五項行動計劃的實質(zhì)——稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟活動和價值創(chuàng)造相匹配

當(dāng)前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(yè)集團跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進行避稅籌劃?；I劃的結(jié)果是稅收權(quán)益與實質(zhì)經(jīng)濟活動的錯配，經(jīng)濟活動發(fā)生地沒有留下應(yīng)有的利潤，也沒有獲得應(yīng)有的稅收。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅。因此，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟全球化趨勢。

（二）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果

2015年10月，OECD發(fā)布了BEPS行動計劃全部15項產(chǎn)出成果。15項行動計劃成果的順利完成，標(biāo)志著BEPS行動計劃步入成果轉(zhuǎn)化、具體實施的新階段。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》；（8）~（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》；（14）《使?fàn)幾h解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

（三）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目的影響

此項工作的重點是消除雙重不征稅，對修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定也有重要影響。

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