適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算——比例和層數(shù)要求_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點主要講解了在進(jìn)行境外稅收間接抵免時，如何確定不同層級外國企業(yè)的持股比例，包括單一層級和多層級持股結(jié)構(gòu)下的計算方法，以及滿足間接抵免條件的最低持股比例要求等內(nèi)容。
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點】
適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算——比例和層數(shù)要求
自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)。
第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；
第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
上述符合規(guī)定的“持股條件”是指各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例。
舉例
（1）第一層：
（2）第二層：
（3）第三層：
（4）第四層、第五層（略）。
舉例
兩層持股條件的判定（國家稅務(wù)總局例題）
中國居民A企業(yè)直接持有甲國B企業(yè)20%股份，直接持有乙國C企業(yè)16%股份，并且B企業(yè)直接持有C企業(yè)20%股份，如下圖所示：
注意
適用間接抵免的持股條件和層數(shù)，直接影響企業(yè)境外所得已納所得稅額是否能夠抵扣，是影響稅額計算的重要政策。考生務(wù)必掌握。
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算——比例和層數(shù)要求”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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