消費稅出口退稅的計算_2025注會《稅法》考點搶先學
3科
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注冊會計師《稅法》中“消費稅出口退稅的計算”需要先理解知識的底層邏輯，然后才是利用習題和例題將知識融會貫通。表格中已經(jīng)把消費稅和增值稅的出口退稅中的差異羅列出來，建議同學們區(qū)分和記憶。
消費稅出口退稅的計算
消費稅出口退稅規(guī)則與增值稅出口退稅的規(guī)則有許多差異，基本差異如下表：
項目 | 增值稅出口退稅 | 消費稅出口退稅 |
退稅比率 | 使用退稅率計算退稅 | 使用征稅率計算退稅 |
有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物 | 采用免抵退稅政策 根據(jù)免抵退稅的公式和規(guī)定退稅 | 采用免稅但不退稅政策 不計算退稅 |
外貿企業(yè) 收購貨物出口 | 采用免退稅政策 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅 | 采用免稅并退稅政策（退上一環(huán)節(jié)已征消費稅） 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計算退稅 |
（1）消費稅退稅的計稅依據(jù)
出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；
屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；
屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
（2）消費稅退稅的計算
屬于復合計征消費稅的，消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率。
知識點來源：第三章 消費稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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