資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-16 13:48:34

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資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

易命題知識點	規(guī)定
不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)	（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) （6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計提方法	（1）企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊（2）固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限
固定資產(chǎn)折舊的計提年限	除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年（5）電子設(shè)備，為3年【提示】企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ) （2）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除

（二）長期待攤費用的稅務(wù)處理

長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

長期待攤費用情形	攤銷期限
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出	按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產(chǎn)的改建支出	按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產(chǎn)的大修理支出	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出	自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

《企業(yè)所得稅法》所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

（三）其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

資產(chǎn)類型	易命題知識點
生物資產(chǎn)	（1）生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn) （2）稅法對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限規(guī)定如下： ①林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年 ②畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年
無形資產(chǎn)	（1）下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： ①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) ②自創(chuàng)商譽（價值無法衡量）【提示】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除 ③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) ④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn) （2）無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
存貨	企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種
投資資產(chǎn)	企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除【提示】企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除