企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-16 13:44:32

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2023年注會考試臨近，在沖刺階段備考，考生應(yīng)注意將各章知識點進行串聯(lián)記憶，注意各個稅種間的練習，這些有可能成為綜合題的考點。下文就為大家整理了稅法科目“企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定”的相關(guān)內(nèi)容，各位考生一起來復(fù)習吧！

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企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定_CPA稅法答疑

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定

1.稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

2.企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

3.企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋宰C實稅前扣除憑證的真實性。

4.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證

憑證	內(nèi)容
內(nèi)部憑證	企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證
外部憑證	從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等

5.稅前扣除憑證

業(yè)務(wù)形式	扣除憑據(jù)
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的	對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的	對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證【提示】（1）收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息（2）小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的	對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證
	對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證
	按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出	以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證

6.企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

7.企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的

時間	扣除的具體規(guī)定
匯算清繳期結(jié)束前	要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證
	因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開的，憑下列資料扣除其支出：（1）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料【提示】第（1）至（3）項為必備資料
匯算清繳期結(jié)束后	稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證
	因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)（1）~（6）的資料
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照上述規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除【提示】對于上述情形，相應(yīng)支出不僅不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除

8.除發(fā)生被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照上述的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)（1）~（6）資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

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