生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-23 16:07:40

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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章：消費(fèi)稅法

第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價(jià)定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅	不涉及
		用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅	從價(jià)定率：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格
			從量定額：移送使用數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量

（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對(duì)外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分為以下兩種情況：

有價(jià)找價(jià)，無價(jià)組價(jià)。

第一種情況—“有價(jià)找價(jià)”：有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的：

應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率+同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率

第二種情況—“無價(jià)組價(jià)”：沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組價(jià)公式：

（1）從價(jià)計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）

（2）復(fù)合計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”，是指產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

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