耕地占用稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-01 09:00:00

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耕地占用稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★)

(一)稅率

(1)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為10元至50元;

(2)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;

(3)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;

(4)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

耕地占用稅實(shí)行四級(jí)地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級(jí)稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

【歸納】耕地占用稅稅率的加征、提高和降低

占用耕地的種類		稅率的加征、提高和降低
耕地	基本農(nóng)田	占用《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額加按150%征收
	基本農(nóng)田以外的耕地	在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50% 占用農(nóng)用地可以適當(dāng)?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過50%。（教材未收錄）
農(nóng)用地

三、稅收優(yōu)惠和征收管理(★★★)

(一)免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地。

2.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

(二)減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

【例題·單選題】因土地規(guī)模化耕種需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地220平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。

A.0

B.400

C.800

D.2600

【答案】B

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=(260-220)×20×50%=400(元)。