2018年注會《稅法》每日一考點：消費稅從價從量復合計征

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-08-28 10:01:41

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很多考生在復習注冊會計師稅法這一科的時候，對于消費稅計算的知識點總是掌握不好，做題的時候經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，小編現(xiàn)在為大家整理消費稅從價從量復合計征的考點，建議大家都看看，爭取熟練掌握，以后做題的時候不出錯。

注會稅法

消費稅從價從量復合計征

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的：

應(yīng)納稅額=同類消費品不含增值稅的銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費稅稅率

這里所說的“同類消費品銷售價格”，是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。

第二種情況，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=【成本×（1+成本利潤率）】÷（1-比例稅率）

（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=【成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【提示】自產(chǎn)自用復合計稅的應(yīng)稅消費品計算組成計稅價格時，全部消費稅（比例稅率和定額稅率計算的部分），都要計入組成計稅價格。

【相關(guān)鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比：

	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應(yīng)稅消費品對應(yīng)的成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）	或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	應(yīng)稅消費品對應(yīng)的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）
復合計稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應(yīng)稅消費品對應(yīng)的成本利潤率
不繳消費稅貨物	不計稅	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）