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2015《稅法》高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅的稅目和稅率

分享： 2015-10-13 10:29:17東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅的稅目和稅率

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅的稅目和稅率。本考點(diǎn)屬于《稅法》第四章營業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點(diǎn)2013年考過單選題、2014年考過多選題和計算題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)建筑業(yè)——3%的稅率

　　(二)金融保險業(yè)——5%的稅率

　　(三)文化體育業(yè)——3%的稅率

　　(四)娛樂業(yè)——5%~20%的稅率

　　(五)服務(wù)業(yè)

　　(六)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

　　(七)銷售不動產(chǎn)——5%的稅率

　　【高頻考點(diǎn)】：營業(yè)稅的稅目和稅率

　　營業(yè)稅一共有9個稅目，目前因“營改增”僅剩7個稅目。

　　營業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%;還有一個5%~20%的幅度比例稅率。

　　(一)建筑業(yè)——3%的稅率

　　包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè);

　　注意營業(yè)稅修繕(不動產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;

　　自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　【注意辨析】

　　納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　(二)金融保險業(yè)——5%的稅率

　　金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　其他金融業(yè)務(wù)如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)。

　　境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅

　　【提示】有形動產(chǎn)的融資租賃已“營改增”;不動產(chǎn)的融資租賃還繳納營業(yè)稅。

　　(三)文化體育業(yè)——3%的稅率

　　文化業(yè)包括表演、經(jīng)營游覽場所(動植物園)、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書館的圖書資料借閱等業(yè)務(wù)

　　體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或?yàn)轶w育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于此稅目，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。

　　【提示】播映業(yè)務(wù)、會展業(yè)務(wù)已“營改增”。

　　(四)娛樂業(yè)——5%~20%的稅率

　　2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用稅率在5%~20%的幅度內(nèi)由省級人民政府確定。

　　注意三個問題：

　　(1)幅度稅率;

　　(2)項(xiàng)目辨析(P155);

　　(3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

　　(五)服務(wù)業(yè)

　　包括：代理業(yè)(部分“營改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營改增”) 、其他服務(wù)業(yè)(部分“營改增”)。

　　【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃，廣告代理服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、客運(yùn)場站代理服務(wù)、記賬代理服務(wù)、郵政代理服務(wù)已“營改增”。

　　【注意】

　　旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅;

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅;

　　酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅;

　　單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　餐飲服務(wù) ≠ 快餐銷售

　　(六)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

　　指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

　　【提示】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)，已“營改增”。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營業(yè)稅。

　　【注意辨析】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出讓與投資。

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　從概念看，“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　(2)注意“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的行為辨析