2014《稅法》答疑精選：政府占地補償收入

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第五章城建稅和煙葉稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)，2014年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權，該企業(yè)獲得政府支付的占地補償收入1500萬元，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為50萬元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　正確答案：B, D

　　知識點：城建稅的應納稅額的計算

　　答案解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補償收入不征收營業(yè)稅，所以A選項錯誤;其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因為當期應納增值稅為負數，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。

　　【東奧注會學員提問】：

　　政府占地支付給企業(yè)的補償收入，不征收營業(yè)稅。

　　這條規(guī)定是營業(yè)稅書上169頁上的27點么?可以理解為土地所有者和土地使用者之間的有關土地使用權的交易都不征收營業(yè)稅么?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　是的，這條規(guī)定就是教材169頁上的27點的內容，并不是說土地所有者和土地使用者之間的土地使用權的交易都不征收營業(yè)稅，而是符合條件的才不征稅的。

　　例如某企業(yè)將土地使用者轉讓給某政府，政府用于經營，這樣的就是需要納稅的，政府不是因為規(guī)劃需要，而是因為經營需要是需要看成一般的轉讓行為計算繳納營業(yè)稅的。

　　祝您學習愉快!

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