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遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么產(chǎn)生的

來源：東奧會計在線責編：李雪婷 2025-08-15 13:36:21

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2025-08-15 13:36:21

遞延所得稅資產(chǎn)和負債產(chǎn)生的原因

1. 遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

2. 遞延所得稅負債，是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認：

(1)遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

(2)有關交易或事項發(fā)生時，對稅前會計利潤或是應納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認的遞延所得稅資產(chǎn)應作為利潤表中所得稅費用的調(diào)整;有關的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于直接計入所有者權益的交易或事項的，確認的遞延所得稅資產(chǎn)也應計入所有者權益;企業(yè)合并中取得的有關資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響應相應調(diào)整合并中確認的商譽或是應計入合并當期損益的金額。

遞延所得稅負債的確認：

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅,導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認并遵循以下原則：

除《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生情形

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎

②負債的賬面價值大于其計稅基礎

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。

應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

②負債的賬面價值小于其計稅基礎

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