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小規(guī)模增值稅減免做賬分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-08-15 13:31:04

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-08-15 13:31:04

小規(guī)模增值稅減免做賬分錄

1.銷(xiāo)售收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.減免時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

一般納稅人享受增值稅直接減免政策

一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設(shè)置了一個(gè)專門(mén)的三級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，具體賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入（適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有設(shè)置“其他收益”科目的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）。

期末，減免稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級(jí)科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（歸集）；隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

注意期間“預(yù)繳增值稅”二級(jí)科目也要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，結(jié)轉(zhuǎn)后未交增值稅余額在貸方表示企業(yè)享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。

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